Nie odliczysz całego remontu dachu. W ramach ulgi termomodernizacyjnej można rozliczyć wydatki na docieplenie dachu, natomiast samo pokrycie, takie jak dachówka, blachodachówka czy blacha, co do zasady pozostaje poza ulgą. Decydujące znaczenie ma zakres prac, ich związek z ograniczeniem strat ciepła oraz sposób opisania wydatków na fakturze.
Remont dachu a ulga termomodernizacyjna – co obejmuje odliczenie?
Ulga termomodernizacyjna, uregulowana w art. 26h ustawy o PIT, dotyczy wydatków na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym w istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym. Celem takiego przedsięwzięcia musi być między innymi zmniejszenie zapotrzebowania na energię potrzebną do ogrzewania budynku.
Dach może być uznany za przegrodę budowlaną, czyli element oddzielający ogrzewaną przestrzeń domu od środowiska zewnętrznego. Właśnie dlatego koszt jego docieplenia może mieścić się w katalogu wydatków objętych ulgą. Nie oznacza to jednak, że każda praca wykonana na dachu staje się wydatkiem termomodernizacyjnym.
Rozporządzenie dotyczące wykazu materiałów i usług termomodernizacyjnych obejmuje między innymi materiały wykorzystywane do docieplania przegród oraz usługę ich docieplenia. Samo pokrycie dachowe pełni przede wszystkim funkcję ochronną, a nie izolacyjną. Jego wymiana jest więc traktowana jako remont, a nie jako docieplenie.
Co można odliczyć, a czego nie?
Najważniejsze rozróżnienie przedstawia poniższa tabela:
| Element prac | Kwalifikuje się do ulgi? | Komentarz |
|---|---|---|
| Wełna mineralna, płyty izolacyjne lub inny materiał termoizolacyjny | Tak, jeśli służy dociepleniu dachu | Wydatek powinien wynikać z faktury i odpowiadać zakresowi prac termomodernizacyjnych. |
| Membrana lub materiał wykorzystywany do zabezpieczenia izolacji przed zawilgoceniem | Może się kwalifikować | Znaczenie ma funkcja materiału w systemie docieplenia, a nie samo użycie go podczas remontu. |
| Nowa dachówka, blachodachówka, blacha lub papa | Nie, jako samo pokrycie | Wymiana pokrycia dachowego nie jest wymieniona jako samodzielny wydatek termomodernizacyjny. |
| Usługa docieplenia dachu | Tak | Dotyczy robocizny związanej z wykonaniem izolacji, a nie całego remontu dekarskiego. |
| Demontaż i utylizacja starego pokrycia | Co do zasady nie | Jest to czynność remontowa lub porządkowa, a nie docieplenie przegrody. |
Jeżeli remont obejmuje zarówno wymianę pokrycia, jak i ocieplenie, wydatki trzeba rozdzielić. Sam fakt, że nowe pokrycie zostało położone przy okazji docieplenia, nie przesądza o prawie do odliczenia całej faktury. W interpretacji indywidualnej z 24 stycznia 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że można odliczyć wydatki na docieplenie, ale nie koszty wymiany pokrycia, nawet gdy obie czynności były ze sobą technicznie powiązane.
Jak udokumentować wydatki na remont dachu?
Podstawą odliczenia są faktury wystawione przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z tego podatku. Dokumentacja powinna pozwalać ustalić, jaka część wydatku dotyczy ocieplenia dachu, a jaka wymiany jego pokrycia lub innych prac remontowych.
Przy rozliczaniu kompleksowego remontu postępuj w następujący sposób:
- Poproś wykonawcę o rozdzielenie na fakturze materiałów i usług związanych z dociepleniem od pozostałych prac dekarskich.
- Sprawdź, czy na dokumencie wskazano rodzaj materiału lub usługę, a nie tylko ogólne określenie „remont dachu”.
- Przechowuj umowę, kosztorys, specyfikację prac i dokumentację projektową, ponieważ mogą potwierdzić zakres przedsięwzięcia.
- Odlicz w zeznaniu wyłącznie tę część wydatków, która znajduje podstawę w katalogu materiałów i usług termomodernizacyjnych.
- Jeżeli faktura została wystawiona zbiorczo, poproś wykonawcę o dodatkową specyfikację pozwalającą wyodrębnić koszt docieplenia.
Jedna faktura za cały remont nie musi automatycznie odbierać prawa do ulgi, ale brak możliwości ustalenia, jaka kwota dotyczy ocieplenia, zwiększa ryzyko zakwestionowania odliczenia. Sama adnotacja, że prace poprawiły efektywność energetyczną budynku, może nie wystarczyć, jeśli dokument obejmuje także pokrycie dachowe i inne prace remontowe bez podziału kosztów.
Kto może skorzystać z ulgi i jakie są limity?
Ulga dotyczy właścicieli i współwłaścicieli istniejących budynków mieszkalnych jednorodzinnych. Nie obejmuje domu w budowie ani wydatków, które zostały już sfinansowane z dotacji, zwrócone podatnikowi lub rozliczone w innej uldze albo jako koszt uzyskania przychodu.
Najważniejsze warunki są następujące:
- Limit wynosi 53 000 zł na podatnika i obejmuje wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne, a nie tylko jeden remont.
- Każdy współwłaściciel ma własny limit, dlatego małżonkowie mogą łącznie dysponować limitem 106 000 zł, jeśli spełniają pozostałe warunki.
- Inwestycję trzeba zakończyć w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
- Niewykorzystaną część odliczenia można rozliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż przez sześć lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok, w którym poniesiono koszt. Wydatki ustala się na podstawie faktur, a do ulgi nie można zaliczyć części pokrytej dofinansowaniem lub zwróconej w innej formie.
Co sprawdzić przed rozliczeniem?
Najbezpieczniej oddzielić na dokumentach docieplenie dachu od wymiany jego pokrycia. Aktualne stanowisko organów podatkowych, w tym interpretacje z 2025 r., wyraźnie rozróżnia te dwa rodzaje prac. Przed złożeniem zeznania warto sprawdzić najnowsze interpretacje KIS, a przy nietypowym zakresie robót rozważyć wystąpienie o indywidualną interpretację podatkową.
W skrócie: dach może być przegrodą budowlaną, ale ulga obejmuje jego docieplenie, nie samą wymianę pokrycia.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej. Przepisy i interpretacje organów podatkowych mogą się zmieniać, dlatego przed rozliczeniem warto zweryfikować aktualny stan prawny lub skonsultować sprawę z doradcą podatkowym.
